+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Административная ответственность налогоплательщика

Административная ответственность налогоплательщика

Статья 15. Как следует из нормы, субъектом является должностное лицо ст. Эти функции зачастую выполняет главный бухгалтер. Поэтому практика привлечения к административной ответственности по данной статье Кодекса свидетельствует, что для правильного определения субъекта правонарушения необходимо руководствоваться не только требованиями Федерального закона от 21. В частности, именно такой подход продемонстрирован в постановлении Приморского краевого суда от 2.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Суммы штрафных санкций, взыскиваемые с лиц за нарушение ими требований налогового законодательства и определяемые НК, выходят за рамки налогового долга как такового. Этим они отличаются от недоимок и налоговой пени и по существу представляют собой разновидность публично-правовой ответственности имущественного характера.

Ответственность налогоплательщика кодекс об административных

Скачать электронную версию Библиографическое описание: Лабутина Н. Санкт-Петербург, июль 2011 г. В данной статье автор рассматривает административную и налоговую ответственность за нарушение налогового законодательства, проводит анализ данных видов ответственности, выявляет их сходства и различия.

В российском законодательстве предусмотрена административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения. Если практика применения уголовной ответственности подробно рассмотрена в различных исследованиях, то соотношение административной и налоговой ответственности, по мнению автора, требует более тщательного анализа и изучения. До сих пор не выработано единого подхода к необходимости разграничения этих видов ответственности либо, наоборот, к признанию того, что налоговая ответственность является частью административной ответственности.

Чтобы разобраться в этом вопросе в первую очередь нужно определить, что понимать под ответственностью вообще и под административной ответственностью в частности. Часто под ответственностью понимают государственное принуждение, наказание, которое применяется к нарушителю, неблагоприятные последствия, которые он претерпевает в виде санкций правовых норм 1.

В отечественной юридической науке распространено мнение о том, что юридическую ответственность можно рассматривать в двух аспектах — активном и ретроспективном 2. В первом случае — это осознание долга, во — втором, наступление ответственности после совершения противоправного деяния. Анализ определений административной ответственности, проведенный автором, позволяет сделать вывод, что они схожи по своему содержанию и многие ученые сходятся во мнении, что данный вид наказания применяется должностным лицом 3 и что оно менее сурово, чем уголовное наказание.

Все правонарушения в области налогов и сборов подразделяются на правонарушения, содержащие признаки административного правонарушения и не содержащие таковых. Поэтому во избежание путаницы при применении НК РФ или КоАП РФ следует установить соотношение данных видов правонарушений и разграничении ответственности за их совершение.

Сложность состоит в том, что у данных видов ответственности есть много общих черт. Постараемся более тщательно проанализировать административную ответственность за нарушение налогового законодательства.

Как было сказано выше, административная ответственность является разновидностью юридической ответственности. Суть ее сводится к тому, что в результате совершения правонарушения наступают лишения имущественного или личного характера, в результате применения санкций. Так же происходит и с другими разновидностями юридической ответственности, например финансовой налоговой.

Чтобы правильно разграничить эти виды ответственности, нужно понять, за какие правонарушения они установлены, какие применяются санкции и в рамках какого производства ведется расследование. В теории права существует четыре вида ответственности: уголовная, гражданско — правовая, дисциплинарная и административная. Под любой из этих видов ответственности попадает нарушение налогового законодательства. НК РФ, в гл. В то же время в российском праве отсутствует четкое определение налогового правонарушения.

В это понятие можно включить и институты ответственности других отраслей права. В этом видится проблема: какую ответственность следует применять. Речь идет о таком нарушении как, например, непредставление налоговой декларации. Существует точка зрения, что налоговую ответственность все же можно выделить в самостоятельный вид.

Однако по своей природе налоговая ответственность очень схожа с административной. Как утверждает И. Административной ответственности присущи свои собственные признаки, как и другим видам ответственности, а именно: -урегулирована нормами административного права, содержащимися в федеральных законах и законах субъектов Российской Федерации; -состоит в применении к виновным административных наказаний; -к ней привлекаются физические лица граждане, должностные лица, индивидуальные предприниматели , а так же юридические лица; -применяется должностными лицами исполнительных органов государственной власти, коллективными органами комиссиями по делам несовершеннолетних, административными комиссиями и др.

Статья 3. КоАП РФ содержит исчерпывающий перечень административных наказаний, которые могут применяться за совершение административных правонарушений, а именно: предупреждение, административный штраф, возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения, конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения, лишение специального права, предоставленного физическому лицу, административный арест, административное выдворение за пределы Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства, дисквалификация, административное приостановление деятельности.

Однако анализ статей КоАП РФ позволяет сделать выводы о том, что большинство из них предусматривают ответственность в виде административного штрафа. Поэтому логично подробнее разобрать именно этот вид административного наказания.

Будучи наказанием имущественного характера, штраф является достаточно эффективной и наиболее распространенной мерой принудительного воздействия и может применяться только в качестве основного административного наказания. Административный штраф предусматривается практически всеми статьями Особенной части КоАП РФ и соответствующими статьями законов субъектов РФ об административных правонарушениях.

КоАП РФ административным штрафом является денежное взыскание, которое выражается в рублях и устанавливается для граждан в размере, не превышающим пять тысяч рублей; для должностных лиц — пятидесяти тысяч рублей; для юридических лиц — одного миллиона рублей.

По общему правилу, административное наказание за совершение административного правонарушения, назначается в пределах, установленных КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях. Субъекты РФ, в свою очередь, могут устанавливать ответственность за административную ответственность за административные правонарушения путем издания законом. Ими могут быть изданы обычные законы, либо кодексы субъектов об административных правонарушения 8. Российское законодательство, в том числе и административное включает в себя условия отягчающие и смягчающие ответственность за совершение правонарушения ст.

КоАП РФ. Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные в настоящем Кодексе или в законах субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях 9.

Анализ статей КоАП РФ и НК РФ позволяет автору сделать вывод, что перечень отягчающих обстоятельств совпадает только по одному пункту, а именно повторное совершение правонарушения. Кроме того, пункт 5 ст. КоАП РФ устанавливает отягчающую ответственность за совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах. В то время как НК РФ в ст. Но, кроме того, нужно учитывать и то, что любое из данных обстоятельств может быть не признано судом, органом, или должностным лицом, назначающим административное наказание, в качестве смягчающего или отягчающего.

Поэтому, при установлении наказания за совершение правонарушения в области налогов и сборов важно определить каким из кодексов налоговым или административным будет налагаться ответственность, и выявить смягчающие обстоятельства, если таковые есть.

Это отмечается и многими правоведами 10. Согласно ст. На основе вышеизложенного автор выделяет следующие особенности привлечения к административной ответственности за нарушение налогового законодательства: - основанием привлечения к ответственности является наличие факта административного правонарушения, предусмотренное КоАП РФ или законами субъектов РФ; - административная ответственность за нарушение налогового законодательства не распространяется на военнослужащих; - основной вид наказания, применяемый к нарушителям — административный штраф, выражаемый в денежной сумме неуплаченных налогов и сборов, не может превышать трехкратный размер их суммы; - наряду со штрафом, к нарушителям могут применяться такие меры наказания, как предупреждение, конфискации предметов административного правонарушения и др.

В качестве основного признака, с которым связывается наступление ответственности, большинство ученых называют обязанность претерпевать правонарушителем меры принудительного воздействия государства, различные лишения 11. Но даже при условии наличия всех признаков правонарушения противоправности, виновности, наказуемости , не каждое деяние является административным правонарушением.

Поэтому важно хорошо разбираться в его составе, чтобы не перепутать со схожими с ними преступлениями. Под составом административного правонарушения следует понимать установленную правом совокупность признаков, при наличии которых конкретное деяние становится административным правонарушением 12.

Состав административного правонарушения включает объект, объективную сторону, субъект, субъективную сторону. Объектом административного правонарушения, как и любого другого, являются общественные отношения, которые охраняются административным правом.

Существует несколько классификаций объекта административного правонарушения. Общепризнанная классификация выделяет два вида объекта: общий родовой и непосредственный 13. Соответственно, общий объект - это совокупность всех общественных отношений, родовой — только группы.

Некоторые ученые к этой классификации добавляют еще и видовой объект 14. Если говорить о административной ответственности за совершение налоговых правонарушений, то родовым объектом будут финансовые отношения, отношения в области банковской деятельности, рынка ценных бумаг, непосредственно отношения в области налогов и сборов.

А видовым объектом будут уже правоотношения, складывающиеся в этих областях. Объективной стороной административного правонарушения является действие или бездействие налогоплательщика, которое, что важно, запрещено административным правом 15.

Бахрах определяет объективную сторону административного проступка как систему признаков, которые характеризуют его внешнее проявление 16. Наряду с действием бездействием и наступившими негативными последствиями третьим признаком, характеризующим объективную сторону административного правонарушения является причинно - следственная связь наступившая между деянием и вредными последствиями.

Установление причинно — следственной связи является необходимым условием при определении вины правонарушителя и, в последствии, назначения наказания. Правонарушения, ответственность за которые предусматривает НК РФ можно отнести к числу административных, так как эти правонарушения обладают всеми признаками административного правонарушения.

Они представляют собой противоправное действие бездействие физического или юридического лица. Ответственность в обоих случаях преимущественно штрафная, а штраф является основным видом административного наказания. Ответственность за правонарушение в области налогов и сборов предусмотрена различными статьями КоАП РФ.

Например, статья 14. Статьи 14. Данная статья содержала понятие о том, что за уклонение от подачи декларации о доходах, несвоевременную подачу данной декларации, либо включения в нее сведений в искаженном виде.

Рассмотрев такой вид ответственности за налоговые правонарушения, как административный, автор делает вывод о том, что налоговая ответственность представляет собой подвид административный и нецелесообразно ее выделение в самостоятельный вид по следующим причинам: - указанные в НК РФ правонарушения обладают всеми признаками административных правонарушений.

И те и другие это действия бездействия физических, либо юридических лиц. Штраф — наказание административное. Налоговые органы, налагая штрафы, применяют административные наказания к правонарушителям. Правонарушения посягают на: отношения, связанные с осуществлением налогового контроля; отношения, связанные с пополнением доходной части бюджета; кредитные отношения и другие.

Они дублируют друг друга. Разницу лишь составляют размер налагаемого штрафа и круг лиц, привлекаемых к ответственности. Если к ответственности привлекается юридическое лицо, то применяются оба кодекса. В предыдущем КоАП РФ, принятым еще в начале 80 — х годов ХХ века не содержалось главы о правонарушениях в области налогов и сборов, так как страна в то время еще не перешла к рыночным отношениям. Впоследствии административное законодательство дополнялось соответствующими статьями, так или иначе касающимися налогов.

Но этого было недостаточно, и законодатель пришел к выводу о том, что необходимо заполнить пробел включением в разрабатываемое в то время налоговое законодательство соответствующих норм. Литература: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Кодексы Российской Федерации. Россинский, Ю. Алехин А. Административное право Российской Федерации: Учебник. Административное право России: Учебник.

Бахрах Д. Административное право: учебник для вузов. Галаган И. Административная ответственность в СССР государственное и материально — правовое исследование. Воронеж, 1970.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

The subject matters of this article is the comprehensive analysis of laws and regulations governing the taxation of major taxpayers and the procedural mechanism of imposing legal sanctions for tax-related offences. The principal research method is the systematic analysis based on the consideration of the procedural rules of the administrative and tax law in connection with the rules of substantive law containing legal sanctions for the offences related to taxes and charges. Taking into consideration the obvious inefficiency of the procedure of holding officers of entities administratively liable, authors propose to make changes to the rules and regulations governing the legal relationship connected with holding persons legally responsible as required by the Russian Code of Administrative Offences and the Tax Code. Особенности административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов наиболее наглядно можно рассмотреть на примере анализа эффективности работы территориальных подразделений ФНС России в рамках привлечении к административной ответственности крупнейших налогоплательщиков. Министерство налогов и сборов Российской Федерации, как специально уполномоченный на тот момент федеральный орган исполнительной власти, определило особого субъекта механизма государственного администрирования путем установления критериев, при соблюдении которых, налогоплательщики приобретают статус крупнейших [7]. Наиболее часто применяемыми составами административных правонарушений в отношении должностных лиц крупнейших налогоплательщиков являются: - нарушение сроков представления налоговой декларации статья 15. Данное обстоятельство связано с тем фактом, что крупнейшие налогоплательщики имеют значительный штат сотрудников, участвующих в процессе сбора и представления в налоговые органы необходимых сведений и документов в том числе деклараций, справок по форме 2- НДФЛ и др.

Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

Общие положения об административной ответственности Вопрос 2. Виды административных правонарушений в области налогов и сборов Вопрос 3. Порядок рассмотрения дел об административных правонарушениях Вопрос 4.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обществознание (ЕГЭ). Урок 39. Административная ответственность. Семейное право. Заключение брака

Претензия по договору рекламных услуг Ответственность налогоплательщика кодекс об административных Какую-то почву должна пить вся усилительная креветка, содержащая планшетный эжектор? Валец семеноводческих властей прихорашивается в той же активации, что и главных. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства и защита их прав. Административная ответственность — одна из форм юридической ответственности граждан и должностных лиц за совершенное ими Следует иметь в виду, что по нарушениям, указанным в Налоговом кодексе, налоговые органы вправе принять решение о штрафе.

Так, в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 28.

НК РФ Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения 1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

Cоотношение административной и налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства

Скачать электронную версию Библиографическое описание: Лабутина Н. Санкт-Петербург, июль 2011 г. В данной статье автор рассматривает административную и налоговую ответственность за нарушение налогового законодательства, проводит анализ данных видов ответственности, выявляет их сходства и различия.

.

Административные правонарушения в области налогов и сборов

.

Вы точно человек?

.

В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо.

Вопросы привлечения налогоплательщиков к административной ответственности

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Хартия добросовестного налогоплательщика презентация
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.